Exit skatt

Hva er exit skatt?

De siste årene har det vært en strøm av godt bemidlede nordmenn som har meldt flytting fra Norge til Sveits eller andre steder av skattemessige grunner. Dette betyr imidlertid ikke at man ikke trenger å forholde seg til norske lover og systemer i flytteprosessen.

Norge har hatt regler om utflyttingsskatt siden 2007. Skatteloven kapittel 10, § 10-70 oppgir skatteplikt for gevinst på aksjer og andeler mv. ved utflytting og overføring. 

Nåværende exitskatt gjelder latent gevinst på verdipapirer, der det gis et bunnfradrag på 3 000 000 kroner ved utflytting.

vvv Med latent gevinst menes det du ville tjent dersom du solgte aksjene. Det kan altså fastsettes utflyttingsskatt selv om du ikke selger dem.

Skatteplikten omfatter blant annet aksjer og andeler i verdipapirfond.

Hvordan beregne exit skatt

Det er den samlede gevinsten av alle verdipapirer som skal beskattes, og det er den latente nettogevinsten du skal betale skatt av. Har noen av aksjene sunket i verdi siden du kjøpte dem, kan du trekke fra dette som tap.

For aksjer er den effektive skattesatsen for utbytteskatt 37,84 % i 2026. Skattesatsen kan endres fra år til år.

For eksempel vil en samlet latent gevinst på 3,5 millioner kroner ved utflytting gi et skattegrunnlag på 500 000 kroner etter bunnfradraget på 3 millioner kroner. Exitskatten blir da 189 000 kr (37,8 % av 500 000).

Merk: Ved utflytting til et annet EØS-land eller Svalbard kan netto latent tap gi fradrag, mens tap som hovedregel ikke tas med dersom du flytter ut av EØS.

Utsettelse av exit-skatt

Skatteetaten har forståelse for at ikke alle har tilgjengelige midler til å betale ut den latente aksjegevinsten uten å måtte realisere den. Det er derfor vanligvis ikke vanskelig å få utsettelse etter søknad.

Du kan velge å betale hele skattekravet med en gang, betale det i rentefrie avdrag over 12 år eller utsette hele betalingen i 12 år. Ved sistnevnte alternativ beregnes det renter.

Det er som hovedregel krav om sikkerhet for skattekravet. Ved flytting til et annet EØS-land eller Svalbard kreves sikkerhet bare dersom det er en reell risiko for at skattekravet ikke kan kreves inn. Det finnes enkelte særregler og unntak.

Bortfall av exitskatt i Norge

Tidligere var det en regel om at dersom aksjegevinsten ikke var realisert etter at du hadde bodd fem år i utlandet, slapp du å betale. Tanken var at utflyttingen da ikke var utelukkende skattemotivert.

Denne muligheten for bortfall ble fjernet ved en regelendring i 2022. Den gjelder imidlertid fortsatt for personer som flyttet før denne lovendringen trådte i kraft i november 2022.

For utflyttinger fra og med 20. mars 2024 gjelder i stedet en 12-årsfrist. Flytter du tilbake til Norge før det har gått 12 år, kan utflyttingsskatten falle bort.

Ny exitskatt fra 2024

Reglene for utflyttingsskatt ble betydelig endret i 2024. Blant de viktigste endringene er:

• Bunnfradraget ved utflytting ble økt til 3 millioner kroner.
• Utflyttingsskatten skal som hovedregel betales innen 12 år, med mindre du flytter tilbake til Norge før fristen utløper.
• Aksjesparekonto og fondskonto ble omfattet av utflyttingsskatten.
• Skatten beregnes på verdier som er opparbeidet mens du var skattemessig bosatt i Norge.
• Det ble innført nye regler for hvordan tap, sikkerhet og betaling skal behandles.

Exitskatt behandles av Skatteetaten

Det er Skatteetaten som er riktig instans dersom du lurer på noe om exitskatt eller beslektede emner. 

Dersom du vurderer å emigrere, er det lurt å forhøre seg med Skatteetaten om siste nytt. Det kan også være andre regler som påvirker deg skattemessig.

I mer kompliserte tilfeller kan det også være lurt å søke hjelp fra en skatterådgiver eller advokat.

Kilder

• Lovdata – Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven)
• Skatteetaten – Utflyttingsskatt - exitskatt
• Skatteetaten – Exit-beskatning: Uttak fra norsk beskatningsområde
• SNL – exitskatt (utflyttingsskatt)