Skatt på arv

Arveavgiften i Norge ble fjernet i 2014, og du skal derfor som hovedregel heller ikke betale skatt når du mottar arv.

Arv kan likevel få skattemessige konsekvenser senere. Det gjelder særlig hvis du arver bolig, fritidseiendom, aksjer eller andre eiendeler som du vil selge. Hvilke regler som gjelder, avhenger blant annet av hva du arver og skatteforholdene til den du arver etter. 

Arv og gaver

Du kan gi bort penger, eiendom og andre verdier mens du lever, enten som gave eller forskudd på arv.

Skattereglene er i stor grad de samme enten verdiene overføres som gave eller arv. Det gjelder blant annet reglene om inngangsverdi og gevinstbeskatning.

Skatt ved videresalg

Selv om du slipper å betale skatt når du mottar arv, kan et fremtidig salg være skattepliktig. Dette er særlig aktuelt ved arv av bolig og fritidseiendom.

Hvis salget er skattepliktig, betaler du 22 prosent av gevinsten. Hvor stor gevinsten blir, avhenger blant annet av eiendommens inngangsverdi.

Inngangsverdien er i utgangspunktet det eiendommen ble kjøpt for, i tillegg til enkelte kostnader knyttet til kjøpet og senere påkostninger. Påkostninger kan dermed øke inngangsverdien og redusere den skattepliktige gevinsten.

Gevinstskatt ved arv av bolig og fritidseiendom

Du overtar normalt skatteposisjonen til den du arver etter. Dette kalles kontinuitetsprinsippet, og du kan blant annet overta inngangsverdien og opptjent eier- og brukstid. Arver du for eksempel en eiendom som avdøde kjøpte for to millioner kroner, vil denne inngangsverdien normalt følge med når du overtar eiendommen.

Men det finnes et viktig unntak. Hvis den avdøde kunne ha solgt boligen eller fritidseiendommen skattefritt, settes inngangsverdien i stedet til markedsverdien da du arvet den. Det kan få stor betydning for hvor mye skatt du må betale hvis du senere selger eiendommen.

Skattefritt salg av arvet bolig

Hvis du arver en bolig og vil selge den, kan salget være skattefritt dersom kravene til eier- og botid er oppfylt. Boligen må vanligvis ha vært eid i mer enn ett år og brukt som egen bolig i minst 12 av de siste 24 månedene. Ved arv kan du i enkelte tilfeller overta eier- og botid fra den du arver etter. 

For fritidseiendom gjelder andre krav. Som hovedregel må du ha eid den i mer enn fem år og brukt den som egen fritidsbolig i minst fem av de siste åtte årene. Dermed kan du opparbeide deg retten til å selge en arvet eiendom skattefritt, selv om et salg kort tid etter arveoppgjøret vil utløse skatteplikt. 

Arvefordeling og overføring av eiendom

Når en eiendom skal overføres etter dødsfall, avhenger fremgangsmåten av hvordan boet skiftes:

• Privat skifte: Arvingene får en skifteattest fra tingretten. For å overføre eiendommen må det sendes en hjemmelserklæring til Kartverket.
• Uskifte: Gjenlevende ektefelle eller samboer får en uskifteattest fra tingretten, og bruker denne sammen med hjemmelserklæringen for å tinglyse eiendommen.
• Offentlig skifte: Tingretten oppnevner en bostyrer som håndterer boet og sørger for overføring av eiendommen til ny eier. 

Det kan også være nødvendig å fylle ut et skjøte, for eksempel hvis én eller flere arvinger skal overta hele eiendommen eller den skal selges videre.

Ved tinglysing må du betale et tinglysingsgebyr. I noen tilfeller må du også betale dokumentavgift på 2,5 prosent av eiendommens markedsverdi. Noen typer arv og overføringer gir imidlertid fritak fra dokumentavgiften.